企业聘用临时工与正式工是一样的,只是雇佣关系长短的区别。
提取时:
借:生产成本等成本费用类科目
贷:应付职工薪酬
支付时:
借:应付职工薪酬
贷:库存现金
代扣代缴个人所得税:
借:应付职工薪酬
贷:应交税费——应交个人所得税
应付职工薪酬分摊怎么做分录?
1、借:基本生产成本35000 制造费用10000 管理费用5000贷:应付职工薪酬-工资50000
关于应付职工薪酬的分录
一、工资核算
1、发放时,代扣社会保险费
借:应付职工薪酬--工资
贷:应交税费--个人所得税
贷:其他应付款--社会保险费
贷:库存现金
2、工资分配时,按员工所在部门分配
借:管理费用--工资
借:销售费用--工资
借:生产成本--工资
贷:应付职工薪酬-工资
二、五险一金核算
1、单位负担部分,提取时
借:管理费用--劳动保险费
借:管理费用--住房公积金
贷:其他应付款--社会保险
贷:其他应付款--住房公积金
2、个人负担部分,支付工资时代扣,计入“其他应付款”科目。
3、上缴时
借:其他应付款--社会保险(单位+个人)
借:其他应付款--住房公积金(单位+个人)
贷:银行存款
不用计提。
发放时:
借:应付职工薪酬
贷:其他应交款---社保(个人部分)
现金
应付职工薪酬
一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算。
二、本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
三、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。
(一)生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目,贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”等科目,贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬,借记“管理费用”或“销售费用”科目,贷记本科目。
(二)企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目。
无偿向职工提供住房等固定资产使用的,按应计提的折旧额,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目;同时,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的,按每期应支付的租金,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目。
(三)因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记本科目。
(四)企业以现金与职工结算的股份支付,在等待期内每个资产负债表日,按当期应确认的成本费用金额,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目。
在可行权日之后,以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记本科目。企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目,贷记本科目。
四、企业发放职工薪酬的主要账务处理。
(一)向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等,从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
(二)支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
(三)按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
(四)企业以其自产产品发放给职工的,借记本科目,贷记”主营业务收入”科目;同时,还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。
支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
(五)企业以现金与职工结算的股份支付,在行权日,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
(六)企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
五、本科目期末贷方余额,反映企业应付未付的职工薪酬。
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